CONTABILIDAD Y FINANZAS
 
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CONTABILIZACION DEL LESING

Concepto y definición de leasing.

Termino ingles que puede traducirse por arrendamiento financiero. Fórmula que permite a la empresa tomar unos bienes en arrendamiento y pagar un Canon a la sociedad arrendadora. La sociedad de ” leasing ” ofrece además una opción e compra del bien por un valor residual.

Operación constituida a través de un contrato de naturaleza mercantil en virtud del cual la compañía leasing entrega a los usuarios o arrendatarios a título de leasing la tenencia de un bien para que estos lo usen y lo disfruten pagando un canon mensual durante el período de duración del contrato, y a su terminación si así lo deciden, opten por adquirirlo previa la cancelación de la opción de adquisición pactada.

Leasing financiero

El artículo 127-1 Del Estatuto tributario establece que:

(…)

2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de “lease back” o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los allí establecidos (inmuebles cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; vehículos de uso productivo y equipo de computación, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses); tendrán para efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento: [Negrilla fuera de texto]

a. Al inicio del contrato, el arrendatario deberá registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los cánones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artículo 258-1 (Artículo derogado por el artículo 134 de la ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario, deberá reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. [Negrilla fuera de texto]

b. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendrá la naturaleza de activo no monetario, sometido a Ajustes por inflación. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o amortizable, el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciará o amortizará, utilizando las mismas reglas y normas que se aplicarían si el bien arrendado fuera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida útil del bien arrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable, el arrendatario no podrá depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad.

c. Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, deberán descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargará directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de éste. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, será un gasto deducible para arrendatario.

Para los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el valor del bien en el momento de su celebración, incluyendo el impuesto sobre las ventas, como la parte del valor de los cánones periódicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiación y amortización de capital.

d. Al momento de ejercer la opción de compra, el valor pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar éste en ceros. Cualquier diferencia se ajustará contra los resultados del ejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opción de compra, se efectuarán los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato, la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. Por su parte, el arrendador hará los ajustes del caso.

e. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores, serán utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo; realizar el cálculo de la depreciación, cuando ella sea procedente; aplicar los ajustes por inflación; determinar el saldo del pasivo y su amortización; y, calcular el monto de los costos financieros deducibles.

(…)

Contabilización del leasing financiero (Arrendatario)

De lo anteriormente trascrito, podemos concluir tres cosas:

1. El arrendatario debe contabilizar el bien adquirido mediante leasing financiero, como un activo y un pasivo.

2. El canon mensual de arrendamiento se debe dividir en abono a capital y en gasto financiero.

Contabilización del arrendamiento financiero por tres años de un vehículo por 40.000.000, incluida una opción de compra por 4.000.000.

Contabilización de la adquisición

162535* 40.000.000  
211520   40.000.000

Contabilización mensual del canon de arrendamiento.

(Suponemos un canon mensual fijo de 1.000.000, de los cuales, 200.000 corresponden al gasto financiero)**

522040 200.000  
2408 32.000***  
211520 800.000  
1110   1.032.000

Contabilización de la depreciación mensual

526510 666.667  
169830   666.667

Contabilización del uso de la opción de compra****

211520 4.000.000  
1110   4.000.000
154005 40.000.000  
169830 24.000.000  
159235   24.000.000

*. Un activo adquirido mediante la modalidad de leasing financiero, se debe contabilizar como un derecho (Intangible), puesto que el domino jurídico del bien, aun pertenece al arrendador; el arrendatario sólo es poseedor de un derecho para ejercer la compra del bien, y hasta tanto no haga uso de ese derecho, el activo no se puede contabilizar en la cuenta 15.

**. Por simplicidad en los ejemplos, sólo se ha calculado y contabilizado el primer mes. Para el cálculo de los meses siguientes, se debe tener claro que se trata de una amortización de un crédito, por lo que se deben aplicar los conceptos de matemáticas financieras, lo que significa que el segundo mes, la amortización de capital es superior al primer mes, y el costo financiero es menor al primer mes, así sucesivamente hasta amortizar todo el valor.

***. La parte correspondiente al costo financiero (valor real del arrendamiento) genera Iva a la tarifa general.

****. El valor de la opción de compra es el valor que debe quedar como residuo una vez se pague el último canon de arrendamiento, por lo que ésta no es objeto de amortización durante la vida del contrato, sólo se amortiza al ejercerse la opción de compra.

Contabilización del leasing financiero (Arrendador)

La contabilización desde el punto de vista del arrendador, es más sencilla puesto que no se debe ni ajustar por inflación ni depreciar.

La única contabilización que debe hacer el reconocimiento del ingreso y del Impuesto a las ventas generado, lo mismo que la amortización del abono a capital que el arrendatario ha hecho. Básicamente e la misma contabilización que la realizada por el arrendatario solo que a la “inversa”: en lugar de gastos es ingreso, en lugar de Iva descontable es Iva generado y en lugar de amortizar el pasivo, amortiza el activo (Bienes dados en leasing).

Conceptos para aclarar.

Arrendador: Es arrendador el que se obliga a ceder el uso de la cosa, ejecutar la obra o prestar el servicio. Persona que da en arrendamiento aquello que le pertenece. Persona jurídica propietaria del bien que se alquila o arrienda.

Arrendatario: Es arrendatario el que adquiere el uso de la cosa o el derecho a la obra o servicio que se obliga a pagar. Persona que toma en arriendo alguna cosa. Persona física o jurídica que alquila el bien.






 

TALLER DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 
La empresa Comercializadora Bogotá Ltda. Solicita que con la siguiente información se realicé:   
Teneduría de Libros: Libros Auxiliares, Libro de Diario, Libro Mayor y Balances
ü Los respectivos soportes contables: Documentos
ü Elaborar Kárdex
ü Comprobante mensual de ajustes : Por Depreciación, Amortizaciones, Provisión de Prestaciones Sociales, Seguridad Social, y Parafiscales
ü Conciliación Bancaria de la Cuenta Corriente, con las Partidas conciliatorias reportadas, por el Método del Saldo Final de Libros al Saldo Final del Extracto
ü Las Declaraciones Mensuales de Retención en la Fuente
ü Las Declaraciones Bimestrales del Impuesto Sobre las Ventas
ü Las Declaraciones Bimestrales de Industria y Comercio
ü Comprobante a Diciembre 31 de Provisión de Cartera
ü Comprobante de Cierre a Diciembre 31
 
Teniendo en cuenta:
ü Que la empresa es del Régimen Común- Persona Jurídica
ü El Plan Único de Cuentas – PUC
ü Sistema de Causación
ü Sistema de Inventarios Permanente
ü Método de valuación de Inventarios Promedio Ponderado
ü Método de Depreciación Línea Recta
ü Método de Provisión de Cartera  General
ü Normatividad Tributaria, Laboral y contable – Vigente del Año 2010
 
Saldos Iniciales a Julio 1 del año 2009  
Capital social     ¿?
Bancos Cuenta Corriente                                                   9.207.850 
Cuentas por cobrar a Trabajadores                                       500.000
Anticipos y Contribuciones Rte fte                                         218.500 
Inventarios Producto A-   6.000, unidades a $11.000
Inventarios Producto AB- 4.550 unidades a $ 9.500
Inventarios Producto M- 9.500 unidades a   $ 7.900
Inventarios Producto EQ- 2.200 unidades a $ 9.900
Impuesto sobre las ventas Descontable                                 100.000 
Salarios por pagar                                                              120.960
Provisión de Cesantías                                                                 990.000
Honorarios por pagar                                                         100.000   
Escritorios y sillas                                                                800.000 
Patentes adquiridas                                                          5.000.000 
Intereses pagados por anticipados (3 meses)                      2.800.000
Gastos Depreciación acumulada Camioneta                       1.405.000  
Gastos Bancarios                                                               757.000 
Costo de Ventas                                                             11.114.000 
Resultados de ejercicios anteriores                                            19.360.000 
Ingresos operacionales                                                    44.717.000 
Gastos de Personal - prima                                                150.000 
Provisión Vacaciones                                                           420.000 
Provisión de Cartera                                                             98.000 
Depreciación acumulada Eq. de computo                            2.800.000
Inversiones Acciones                                                         3.620.000 
Provisión de Intereses/cesantías                                              80.000 
Industria y comercio por pagar                                              250.000 
Impuesto sobre las ventas Generado                                   1.210.000
Caja General                                                                   3.450.000 
Gastos de Personal -Vacaciones                                             81.000 
Gastos Depreciación Equipo de computo                                     1.400.000 
Arrendamientos por pagar                                                2.500.000 
Rte. fte por pagar por Compras                                             500.000 
Terrenos                                                                          3.000.000  
Proveedores nacionales                                                   35.900.000 
Comisiones recibidas por antic. (4 meses)                          18.000.000 
Caja menor                                                                                500.000
Camioneta de reparto                                                     28.100.000 
Obligaciones financieras Pagaré 18.30376% EA  pago MV    23.000.000 
Ingresos por intereses                                                              3.400.000 
Gastos de Personal -sueldos                                              6.400.000 
Reservas Obligatorias                                                      2.550.000 
Suscripciones Pagadas Por anticip. (6 meses)                         600.000
Rte. fte. por pagar por Servicios                                          120.000 
Gastos de Personal - Transporte                                        1.200.000  
Clientes                                                                          5.230.000 
Depreciación acumulada Camioneta                                  1.405.000   
Gastos de Personal - Cesantías                                             300.000 
Equipos de computo                                                       14.000.000 
Gastos de Personal - Intereses s/cesantías                            852.000 
 
Movimiento contable mes de Julio año 2009
 
  • Jul.2    Se realiza ventas de contado a la Señora Magda Pérez del Régimen simplificado, así:
Producto A   … 500    a $ 26.500 más IVA
Producto AB    800    a $ 24.500 más IVA
Producto M     150    a $ 18.500 más IVA
 
  • Jul.2 Se compra mercancías con un descuento facturado del 10% a Industrial América Gran Contribuyente a crédito así: 
Producto A   … 2.000    a $ 12.200 más IVA
Producto AB     3.500   a $ 10.700 más IVA
Producto M      6.900   a $  8.200  más IVA
Producto EQ     3.000   a $ 10.500 más IVA
 
  • Jul. 3 Los clientes que vienen del período anterior nos abonan el 50% de la deuda, mitad en efectivo y la otra mitad con cheque.
 
  • Jul. 3 Consignamos el total existente en caja así: el 70% para la Cuenta Corriente y el 30% se hace la apertura de una Cuenta de Ahorros 
                                  
  • Jul. 4, Se Compra papelería a Librería Panamericana Gran Contribuyente, por valor de $ 1.040.000 más IVA, de contado con Cheque# 11, Papelería alcanzara hasta Diciembre
 
  • Julio 4, se contrató el servicio de aseo y cafetería por $3.5 millones mensuales con SUPERASEO S. A. empresa del régimen común y vigilancia por $4.2 millones mensuales, con SUPERVIGILANCIA S. A. empresa del régimen común
 
  • Jul.4 De las compras efectuadas el 2 de julio a la Empresa Industrial América Gran Contribuyente, nos devuelven las siguientes mercancías:  
Producto A         11   
Producto AB      19   
Producto M        24   
Producto EQ      31   
 
  • Jul. 5, Se cancela con cheque # 12, el arrendamiento de las oficinas por valor de $ 2.000.000 más IVA a RV Inmobiliaria Régimen Común.
 
  • Jul. 13, Se cancela la Retención en la Fuente del Mes de Junio con Cheque # 13
 
  • Jul. 14, Se cancela El impuesto sobre las ventas del Tercer Bimestre  con Cheque # 14
 
  • Jul. 16, Se cancelan los honorarios al contador los cuales fueron causados en Junio 30, con Ch # 16
 
  • Jul.  19, Se cancela el Impuesto de Industria y Comercio del tercer periodo con Cheque # 17
 
  • Jul. 19, Se anula el Cheque # 18
 
  • Jul. 20, Se realiza ventas de contado a una empresa Gran Contribuyente, denominada Distribuidora El Buen Precio S.A. con un descuento por pago de contado del 10%, las ventas fueron:
Producto A     2.600   a $ 30.000 más IVA
Producto AB   3.800   a $ 24.900 más IVA
Producto M     4.000 a $ 18.900 más IVA
Producto EQ    2.000   a $ 32.900 más IVA
 
  • Jul.21, El Banco debita $ 1.000.000 como abono a la obligación Financiera que viene del primer semestre a 28 meses y un interes del 1.41056732683802% M.V.
 
  • Jul. 21 De las ventas efectuadas el 20 de julio a la empresa Distribuidora El Buen Precio S.A., Gran Contribuyente nos devuelven la siguiente mercancía:
Producto A      10  
Producto AB     9   
Producto M      14  
Producto EQ    30  
 
  • Jul.22, Se adquiere un préstamo a una entidad financiera por $ 50.000.000 de los cuales nos descuentan la primera cuota (valor interés mensual 2.22% M. A., a 12 trimestres) y descuentan el 1% por estudio de crédito, dicho préstamo lo depositan directamente a nuestra cuenta corriente
 
  • Jul.23, Se compra mercancía al Almacen Comercial El diamante y/o Julio Gutiérrez, del Régimen Simplificado, con un descuento condicionado por pronto pago del 10%,   así:
Producto A   … 1.000  a  $ 12.800
Producto AB     1.000 a  $ 11.000   
Producto M      1.000  a $  8.500    
Producto EQ     1.000   a $ 10.900
 
  • Jul. 24, Se cancela al establecimiento Comercial El diamante el valor que se le adeuda, con Ch # 19
 
  • Jul. 25 Se gira el Cheque# 20 para rembolso de caja menor por lo siguientes conceptos:
Transporte mensajero $35.000, Gastos de Cafetería $22.000, gastos de Fotocopias $33.800, Gastos Notariales por $21.000 más Iva, Compras de Periódicos $10.000, Mantenimiento de equipos de computo $40.000, aseo de oficinas $55.000, Parqueaderos $18.000, Combustible camioneta $50.000, Restaurantes $44.000, elementos de Aseo $90.000 (deberá adicionar el Iva donde corresponda)
 
  • Julio 30, se paga la nómina del mes, así: Secretaria $800.000, Gerente $2.500.000, Jefe Administrativo $1.500.000, Auxiliar $1.200.000, mensajero $700.000, Jefe Técnico y de Operaciones $1.500.000, vendedor $600.000. (El mensajero trabajo 29 días, la secretaria presento una incapacidad de 4 días, y el auxiliar trabajo 28 días) H. Extras 15 HED, 10 HEN, 5HEDD, 5 HEDN
 
  • Jul. 31, Se compra mercancías a crédito, a una empresa del Régimen Común Autorretenedor denominada Inversiones el Mayorista Ltda., así: 
Producto A         5.000    a $ 12.400 más IVA
Producto AB      4.000     a $   10.800 más IVA
Producto M       12.000    a $   9.000 más IVA
Producto EQ     10.000    a $ 11.000 más IVA
 
  • Jul. 31, Se causan los Siguientes Gastos:
1.   Honorarios del Contador María Méndez -  Persona Natural $ 1.000.000
2.   Servicio Telefónico-ETB $ 450.000
3.   Servicio de  Energía – Codensa $ 53.000
4.   Servicio de Agua – EAAB $ 90.000
5.   Comisiones por Mercadeo a Juan González, Persona del Régimen Común $ 2.500.000
6.   Transporte de Mercancías a Transportes el Cóndor $ 690.000
7.   Pasajes en Avión – Avianca, ida y regreso a Acapulco, para el Representante Legal por $ 1.400.000  
8.   Arrendamiento equipo de cómputo 12 días a $ 40.000 en día, a la empresa Leasing ESSA
9.   Honorarios por Asesoría Jurídica a la Empresa de Abogados Rodríguez & CIA por $ 1.200.00
10.       Administración de las Oficinas $ 330.000
  • Julio 31, se adquiere un seguro contra incendio, transporte, manejo, vehículos y mercancía, A LIBERTY SEGUROS, por valor de $2.5 millones, incluido IVA, durante un año, se autoriza para que el Banco efectué la respectiva Nota Débito.
  • Julio 31, La empresa Adquiere a CORREDORES ASOCIADOS S. A. Régimen Común, marcas por $4.8 millones, patentes por $3.9 millones, franquicia por 3 años por $6.9 millones, a 6 meses con interés del 9% anual T. A. pagadero M.V.
  • Julio 31,
  • Julio 31   Partidas Conciliatorias:
Cheques pendientes de cobro # 20 y 21
Nd pendiente de Contabilizar por Vr. Chequera $ 150.000
Nd Pendiente de Contabilizar por GMF $ 98.500
Nc pendiente de contabilizar por transferencia de la Cuenta de Ahorros $ 100.000
 
Movimiento contable mes de Agosto año 2009
 
  • Ago. 3, Se consigna a la Cuenta Corriente el efectivo existente en caja
 
  • Ago. 5, Se cancela con cheque # 22 el arrendamiento de las oficinas por valor de $ 2000.000 más IVA 
 
  • Ago. 6, Se compra mercancías a Industrial América Gran Contribuyente mitad de contado con Ch # 23 y mitad a crédito así: 
Producto A   … 2.000    a $ 12.900 más IVA
Producto AB     3.500    a $ 11.500  más IVA
Producto M       6.900   a $   9.200  más IVA
Producto EQ     3.000    a $ 12.400 más IVA
 
  • Ago. 10, Se cancela con Cheque# 24 a la Caja de Compensación de Colsubsidio, los aportes Parafiscales causados en el mes anterior.
 
  • Ago. 10, Se cancela con Cheque# 25 a la Nueva EPS la Seguridad Social por Salud, causada en el mes anterior.
 
  • Ago. 10, Se cancela con Cheque# 26 al Seguro Social por Pensión, causada en el mes anterior.
 
  • Ago. 10, Se cancela con Cheque# 27 a la Positiva por la Seguridad Social en Riesgos Profesionales, causada en el mes anterior.
 
  • Ago. 10, Se realiza ventas a crédito a una Empresa del Régimen Común, denominada Distribuidora El Éxito S.A.S.   Las ventas fueron:
Producto A    4.200     a $ 30.000 más IVA
Producto AB 4.500    a $ 25.900 más IVA
Producto M    8.000    a $ 19.900 más IVA
Producto EQ   2.500   a $ 32.900 más IVA
 
  • Ago. 10, Se cancelan todos los Gastos Causados del mes anterior, para cada pago se hace un cheque en orden consecutivo del ch# 28    al    ch# 37  
 
  • Ago. 13, Se cancela la Retención en la Fuente del Mes de Julio con Cheque # 38
 
  • Ago. 14, Se abona con Cheque # 39 el 30% de lo que se le adeudaba a los proveedores que venían hasta Junio 30
 
  • Ago. 16, Se cancela el saldo del arrendamiento que se adeudaba desde junio 30, con retiro efectuado de la cuenta de ahorros
 
  • Ago. 21, El Banco debita $ 1.000.000 como abono a la obligación Financiera que viene del primer semestre.
 
  • Ago. 27, Se compra mercancías a crédito, a una Empresa del Régimen Común Autorretenedor denominada Inversiones el Mayorista Ltda., así: 
Producto A         5.000    a $ 13.200 más IVA
Producto AB      4.000    a $    11.000 más IVA
Producto M       12.000    a $  9.500 más IVA
Producto EQ     10.000    a $ 12.300 más IVA
 
  • Ago. 29, De las compras efectuadas el 27 de Agosto a la Empresa del Régimen Común Autorretenedor denominada Inversiones el Mayorista Ltda. Nos devuelven:  
Producto A         40   
Producto AB      25   
Producto M        65   
Producto EQ      27   
 
  • Ago. 31, se paga la nómina del mes, así: Secretaria $800.000, Gerente $2.500.000, Jefe Administrativo $1.500.000, Auxiliar $1.200.000, mensajero $700.000, Jefe Técnico y de Operaciones $1.500.000, vendedor $600.000. (El mensajero trabajo 28 días, la secretaria trabajo 29 días, y el auxiliar trabajo 28 días) H. Extras 18 HED, 12 HEN, 8HEDD, 5 HEDN
 
  • Ago. 31, Se causan los Siguientes Gastos:
  1. Honorarios del Contador María Méndez - Persona Natural $ 1.000.000
  2. Servicio Telefónico-ETB $ 390.000
  3. Servicio de Energía – Codensa $ 56.900
  4. Servicio de Agua – EAAB $ 103.200
  5. Comisiones por Mercadeo a Juan González – Persona del Régimen Común $ 2.500.000
  6. Transporte de Mercancías a Transportes el Cóndor $ 550.000
  7. Atención a Clientes Restaurante la Fragata  por $ 450.000 
  8. Arrendamiento equipo de cómputo 8 días a $ 40.000 en día, a la empresa Leasing ESSA
  9. Honorarios por Asesoría Jurídica a la Empresa de Abogados Rodríguez & CIA por $ 1.200.00
  10. Administración de las Oficinas $ 330.000
 
  • Ago. 31, Se realiza ventas a crédito a María de los Ángeles Cárdenas, Persona Natural    Las ventas fueron:
Producto M    6.400    a $ 22.900     más IVA
Producto EQ 7.600    a $ 30.000     más IVA
 
  • Ago. 31, No se ha cobrado ni causado el arrendamiento del local a la empresa ARCO IRIS LTDA., Régimen común, desde Julio, por valor de $3.5 millones mensual.
 
  • Ago. 31, la empresa realiza una cancelación directa por perdida de una cuenta por valor de $285.000, de PAPAYA COMPUTER.
 
  • Ago. 31, Partidas Conciliatorias:
Cheques pendientes de cobro #   21, 33, 34, 35, 41
Mayor valor contabilizado en el Ch# 29 por $ 18.000
Nd Pendiente de Contabilizar por GMF $ 120.000
Menor valor contabilizado en el Ch # 40 por $ 59.000, correspondiente a bonificaciones en la nómina
Mayor Vr. Contabilizado en Cheque # 30, girado para el pago del servicio de energía por $ 1.250 
                                                                                                             
Movimiento contable mes de Septiembre  año X
 
  • Sep. 3, Se consigna a la Cuenta Corriente el Efectivo existente en caja
 
  • Sep. 3, Al Proveedor Industrial América Gran Contribuyente se le abona el 25% de lo que se le adeuda, con Ch#  42
      
  • Sep. 5, Se cancela con cheque #  43, el arrendamiento de las oficinas por valor de $ 2000.000 más IVA 
 
  • Sep. 8, Se cancelan todos los Gastos Causados del mes anterior, para cada pago se hace un cheque en orden consecutivo del ch# 44 al ch# 53 
 
  • Sep. 8, Se realiza ventas a crédito a la Señora Magda Pérez del Régimen simplificado, con un descuento facturado del 15%, las ventas fueron:
Producto A   … 250    a $ 29.000 más IVA
Producto AB     300    a $ 26.000 más IVA
Producto M       350    a $ 21.900 más IVA
Producto EQ     400    a $ 25.600 más IVA
                                                                                                           
  • Sep. 10, Se cancela con Cheque# 54, a la Caja de Compensación de Colsubsidio, los aportes Parafiscales causados en el mes anterior.
 
  • Sep. 10, Se cancela con Cheque# 55, a la Nueva EPS la Seguridad Social por Salud, causada en el mes anterior.
 
  • Sep. 10, Se cancela con Cheque# 56, al Seguro Social por Pensión, causada en el mes anterior.
 
  • Sep. 10, Se cancela con Cheque# 57, a la Positiva por la Seguridad Social en Riesgos Profesionales, causada en el mes anterior.
 
  • Sep. 10, De las ventas efectuadas el 31 de Agosto, María de los Ángeles Cárdenas, Persona Natural, nos devuelven la siguiente mercancía:
Producto M    87   
Producto EQ 24   
 
  • Sep. 12, Se compra mercancías con un descuento facturado del 5% a Industrial América Gran Contribuyente, el 20% de contado con Ch. # 58, y el saldo a crédito así: 
Producto A   … 2.000    a $ 12.800 más IVA
Producto AB     3.500    a $ 11.300 más IVA
Producto M       6.900   a $  9.225 más IVA
Producto EQ     3.000    a $ 12.500 más IVA
 
  • Sep. 12, efectuamos devolución de la compra anterior:
Producto AB     20   
Producto M      60  
 
  • Sep. 12, Se realiza ventas a crédito a una Empresa del Régimen Común, denominada Distribuidora El Éxito S.A.S. las ventas fueron:
Producto A    1.900    a $ 30.000 más IVA
Producto AB 2.100   a $ 24.900   más IVA
Producto M     5.950   a $ 20.900 más IVA
Producto EQ   2.427   a $ 32.900   más IVA
 
  • Sep. 13, De las compras efectuadas el 12 de Septiembre a la Empresa Industrial América Gran Contribuyente, nos devuelven las siguientes mercancías:  
Producto A         40   
Producto AB      25   
Producto M        50   
Producto EQ      50   
 
  • Sep. 13, Se cancela la Retención en la Fuente de Agosto, con Cheque # 59
 
  • Sep. 13, Los clientes que vienen del mes de Junio nos cancelan del saldo que nos adeudan el 60% con cheque
 
  • Sep. 14, Se cancela el impuesto sobre las ventas del Cuarto Bimestre con Cheque # 60
 
  • Sep. 17, Se compra mercancías a crédito, a una empresa del Régimen Común Autorretenedor denominada Inversiones el Mayorista Ltda., nos otorgan un descuento factura del 10% así: 
Producto A        5.000    a $   12.800 más IVA
Producto AB      4.000     a $   10.600 más IVA
Producto M       12.000    a $  9.100 más IVA
Producto EQ     10.000    a $ 12.500 más IVA
 
  • Sep. 19, Se realiza ventas a crédito a una Empresa del Régimen Común, denominada Distribuidora El Éxito S.A.S. Las ventas fueron:
Producto A       500    a $ 30.000 más IVA
Producto M       150   a $ 22.900  más IVA
Producto EQ     500   a $ 32.900 más IVA
 
  • Sep. 19, Se cancela El Impuesto de Industria y comercio del Cuarto Periodo Con Cheque # 62
 
  • Sep. 21, El Banco debita $ 1.000.000 como abono a la obligación Financiera que viene del primer semestre.
 
  • Sep. 27, Se gira el Cheque# 63 para rembolso de caja menor por lo siguientes conceptos: Transporte mensajero $18.000, Gastos de Cafetería $29.000, gastos de Fotocopias $3.850, Gastos Notariales por $10.000 más Iva, Compras de Periódicos $12.000, Reparaciones Locativas $70.000, Vigilante por dos días $44.900, aseo de oficinas $30.000, Parqueaderos $18.000, Restaurantes $59.600, Tarjetas de Presentación $20.000 y aviso publicitario $24.000
 
  • Sep. 30, Se realiza ventas el 70% contado y el saldo a crédito, a una Empresa Gran Contribuyente, denominada Distribuidora El Buen Precio S.A. Las ventas fueron:
Producto A     7.390     a $ 30.000 más IVA
Producto AB 8.933     a $ 24.900 más IVA
Producto M    15.000   a $ 21.900 más IVA
Producto EQ   11.000 a $ 32.900   más IVA
 
  • Sep. 30,se paga la nómina del mes, así: Secretaria $800.000, Gerente $2.500.000, Jefe Administrativo $1.500.000, Auxiliar $1.200.000, mensajero $700.000, Jefe Técnico y de Operaciones $1.500.000, vendedor $600.000. (El mensajero trabajo 28 días, la secretaria trabajo 29 días, y el auxiliar trabajo 28 días) H. Extras 18 HED, 12 HEN, 8HEDD, 5 HEDN
    • Septiembre 30, se realiza una inversion en CDT a la vista por el 90% del total existente en bancos, con un interes del 12% anual M.A. pagadero M.V.
    •  
    • Sep. 30, Se causan los Siguientes Gastos:
1.   Honorarios del Contador María Méndez - Persona Natural $ 1.000.000
2.   Servicio Telefónico-ETB $ 529.800
3.   Servicio de Energía – Codensa $ 64.000
4.   Servicio de Agua – EAAB $ 85.000
5.   Comisiones por Mercadeo a Juan González – Persona del Régimen Común $ 2.500.000
6.   Transporte de Mercancías a Transportes el Cóndor $ 1.000.000
7.   Atención a Empleados Mes del Amor y la Amistad Club el Rancho $ 2.800.000 
8.   Arrendamiento equipo de cómputo 6 días a $ 40.000 en día, a la empresa Leasing ESSA
9.   Honorarios por Asesoría Jurídica a la Empresa de Abogados Rodríguez & CIA por $ 1.200.00
10.       Administración de las Oficinas $ 330.000
 
  • Sep. 30, Partidas Conciliatorias:
Cheques pendientes de cobro #   21, 34, 35, 58, 64
Nd pendiente de Contabilizar por Vr. Chequera $ 150.000
Nd Pendiente de Contabilizar por GMF $ 98.500
Nc pendiente de contabilizar por transferencia de la Cuenta de Ahorros $ 200.000
 
Movimiento contable mes de Octubre  año 2009
 
  • Oct. 1, Se consigna a la Cuenta Corriente el 70% del efectivo existente en caja y el 10 % a la Cuenta de Ahorros
 
  • Oct. 5, Se cancela con cheque # 65, el arrendamiento de las oficinas por valor de $ 2000.000 más IVA 
 
  • Oct. 9, Se adquiere a Carvajal S.A. Gran Contribuyente Autorretenedor, una fotocopiadora por $ 9.000.000 mas IVA crédito
 
  • Oct. 10, Se cancela con Cheque# 66 a la Caja de Compensación de Colsubsidio, los aportes Parafiscales causados en el mes anterior.
 
  • Oct. 10, Se cancela con Cheque# 67, a la Nueva EPS la Seguridad Social por Salud, causada en el mes anterior.
 
  • Oct. 10, Se cancela con Cheque# 68, al Seguro Social por Pensión, causada en el mes anterior.
 
  • Oct. 10, Se cancela con Cheque# 69, a la Positiva por la Seguridad Social en Riesgos Profesionales, causada en el mes anterior.
 
  • Oct. 10, Se cancelan todos los Gastos Causados del mes anterior, para cada pago se hace un cheque en orden consecutivo del ch# 70 al ch# 79 
 
  • Oct. 13, Se cancela la Retención en la Fuente del Mes de Septiembre con Cheque # 80
Oct. 20, Se abona con Cheque # 83 el 75 % del saldo que se le adeudaba a los proveedores que venían hasta Junio 30, teniendo en cuenta que el 14 de Agosto, ya se les había hecho un abono.
 
 
  • Oct. 20, El cliente Magda Pérez del Régimen simplificado nos abona en efectivo el 70% de los que nos adeuda.
 
  • Oct. 21, El Banco debita $ 1.000.000 como abono a la obligación Financiera que viene del primer semestre.
 
  • Oct. 22, Se compra mercancías a crédito, a una empresa del Régimen Común Autorretenedor denominada Inversiones el Mayorista Ltda., nos otorgan un descuento condicionado por el volumen de mercancías adquiridas en los últimos meses del 7%,   se compra:  
Producto A         5.000    a $   13.400   más IVA
Producto AB      4.000    a $    12.200   más IVA
Producto M       12.000    a $ 11.900 más IVA
Producto EQ     10.000    a $ 13.750 más IVA
 
  • Oct. 30, se paga la nómina del mes, así: Secretaria $800.000, Gerente $2.500.000, Jefe Administrativo $1.500.000, Auxiliar $1.200.000, mensajero $700.000, Jefe Técnico y de Operaciones $1.500.000, vendedor $600.000. (El mensajero trabajo 29 días, la secretaria trabajo 28 días, y el auxiliar trabajo 29 días) H. Extras 19 HED, 13 HEN, 8HEDD, 8 HEDN
 Oct. 31, Se realiza ventas a crédito a una Empresa del Régimen Común, denominada Distribuidora El Éxito S.A.S. Las ventas fueron:
 
Producto A    5.600    a $ 30.000 más IVA
Producto AB 2.400   a $ 24.900   más IVA
Producto M    14.300 a $ 22.500 más IVA
Producto EQ  8.650   a $ 32.900 más IVA
 
  • Oct. 31, De las ventas efectuadas el 31 de Octubre a la Empresa del Régimen Común, denominada Distribuidora El Éxito S.A.S. Nos devuelven la siguiente mercancía:
Producto A      10  
Producto AB     15   
Producto M      14  
Producto EQ    25  
 
  • Octubre 31, se realiza una inversion en CDT a la vista por el 90% del total existente en bancos, con un interes del 12% anual M.A. pagadero M.V.
 
  • Oct. 31, Se causan los Siguientes Gastos:
1.   Honorarios del Contador María Méndez - Persona Natural $ 1.000.000
2.   Servicio Telefónico-ETB $ 415.000
3.   Servicio de Energía – Codensa $ 70.200
4.   Servicio de Agua – EAAB $ 85.900
5.   Comisiones por Mercadeo a Juan González – Persona del Régimen Común $ 2.500.000
6.   Transporte de Mercancías a Transportes el Cóndor $ 690.000
7.   Póliza de Seguros incendio y terremoto de Oct. 31/x   a   Oct. 31/xi   a Seguros Mafre, por valor de $ 3.500.000 
8.   Arrendamiento equipo de cómputo 21 días a $ 40.000 en día, a la empresa Leasing ESSA
9.   Honorarios por Asesoría Jurídica a la Empresa de Abogados Rodríguez & CIA por $ 1.200.00
10.       Administración de las Oficinas $ 330.000
 
  • Oct. 31   Partidas Conciliatorias:
Cheques pendientes de cobro #    33, 41, 76,78, 79
Menor valor contabilizado en el Ch# 71 por $ 7.220
Nd Pendiente de Contabilizar por GMF $ 138.000
Menor Vr. Contabilizado en Cheque # 73 girado para el pago del servicio de Acueducto  por $ 16.500 
                                                                                                                   
Movimiento contable mes de Noviembre  año 2009
 
  • Nov. 5, Se cancela con cheque # 85 el arrendamiento de las oficinas por valor de $ 2000.000 más IVA 
 
  • Nov. 8, Se consigna a la Cuenta Corriente el 80% del Efectivo existente en caja
 
  • Nov. 8, Al Proveedor Inversiones el Mayorista Ltda. se le abona el 40% de lo que se le adeuda, con Ch# 86
 
  • Nov. 8, compramos elementos de aseo por $2.5 millones y de cafetería por $3.5 millones, elementos de mantenimiento edificios por $2.8 millones, DE TODO DISTRIBUIDORA, empresa del régimen común, (para un trimestre) a 60 dias.
 
  • Nov. 8, Se compra mercancías el 30% con Cheque # 87 y el saldo a crédito, a una empresa del Régimen Común denominada Global S.A.S., Así: 
Producto A         3.500   a $ 13.500 más IVA
Producto AB      2.800    a $ 11.000 más IVA
Producto M        9.000    a $ 9.500  más IVA
Producto EQ      6.000    a $ 10.800 más IVA
 
  • Nov. 9, Se anulan los Cheque # 88, # 89 y # 90
 
  • Nov. 10, Se cancela con Cheque# 91 a la Caja de Compensación de Colsubsidio, los aportes Parafiscales causados en el mes anterior.
 
  • Nov. 9, Se cancela con Cheque# 92 a la Nueva EPS la Seguridad Social por Salud, causada en el mes anterior.
 
  • Nov. 10, Se cancela con Cheque# 93, al Seguro Social por Pensión, causada en el mes anterior.
 
  • Nov. 10, Se cancela con Cheque# 94, a la Positiva por la Seguridad Social en Riesgos Profesionales, causada en el mes anterior.
 
  • Nov. 10, Se cancelan todos los Gastos Causados del mes anterior, para cada pago se hace un cheque en orden consecutivo del ch# 95 al ch# 104 
 
  • Nov. 13, Se cancela la Retención en la Fuente del Mes de Octubre con Cheque # 105
 
  • Nov. 14, Se cancela el impuesto sobre las ventas del Quinto Bimestre con Cheque # 106
 
  • Nov. 14, Se realizan ventas a crédito a una Empresa Gran Contribuyente, denominada Distribuidora El Buen Precio S.A., las ventas fueron:
Producto A     2.600    a $ 30.000 más IVA
Producto AB   3.800    a $ 24.900 más IVA
Producto M      4.000 a $ 23.900 más IVA
Producto EQ    2.000   a $ 32.900 más IVA
 
  • Nov. 15, De las ventas efectuadas el 14 de Noviembre a la Empresa Gran Contribuyente, denominada Distribuidora El Buen Precio S.A. Nos devuelven la siguiente mercancía:
Producto A       18  
Producto AB     19   
Producto M      14  
 
  • Nov. 19, Se cancela El Impuesto de Industria y comercio del Quinto Periodo con Cheque # 108
 
  • Nov. 21, El Banco debita $ 1.000.000 como abono a la obligación Financiera que viene del primer semestre.
 
  • Nov. 30, Se le abona con Ch# 109 a Carvajal S.A. por la compra de la Fotocopiadora el 40%
 
  • Nov. 30, se paga la nómina del mes, así: Secretaria $800.000, Gerente $2.500.000, Jefe Administrativo $1.500.000, Auxiliar $1.200.000, mensajero $700.000, Jefe Técnico y de Operaciones $1.500.000, vendedor $600.000. (El mensajero trabajo 28 días, la secretaria trabajo 29 días, y el auxiliar trabajo 29 días) H. Extras 17 HED, 14 HEN, 10 HEDD, 8 HEDN
 
  • Nov. 30, Se realiza ventas el 70% contado y el saldo a crédito, a una Empresa Gran Contribuyente, denominada Distribuidora El Buen Precio S.A., Las ventas fueron:
Producto A       250     a $ 30.000 más IVA
Producto AB    300     a $ 24.900   más IVA
Producto M      350     a $ 23.900   más IVA
Producto EQ    400     a $ 32.900   más IVA
 
  • Noviembre 30, se realiza una inversion en CDT a la vista por el 90% del total existente en bancos, con un interes del 12% anual M.A. pagadero M.V.
  • Nov. 30, Se causan los siguientes Gastos:
1.   Honorarios del Contador María Méndez - Persona Natural $ 1.000.000
2.   Servicio Telefónico-ETB $ 580.000
3.   Servicio de Energía – Codensa $ 59.600
4.   Servicio de Agua – EAAB $ 94.000
5.   Comisiones por Mercadeo a Juan González – Persona del Régimen Común $ 2.500.000
6.   Transporte de Mercancías a Transportes el Cóndor $ 690.000
7.   Pasajes en Avión – Avianca, ida y regreso a Medellín, para el Representante Legal por $ 395.000 
8.   Arrendamiento equipo de cómputo 4 días a $ 40.000 en día, a la empresa Leasing ESSA
9.   Honorarios por Asesoría Jurídica a la Empresa de Abogados Rodríguez & CIA por $ 1.200.00
10.       Administración de las Oficinas $ 330.000
 
  • Nov. 30, Partidas Conciliatorias:
Cheques pendientes de cobro # 33, 78, 85, 99, 100, 101
Nd Pendiente de Contabilizar por GMF $ 124.960
 
Movimiento contable mes de Diciembre año 2009
 
  • Dic. 5, Se cancela con cheque # 110, el arrendamiento de las oficinas por valor de $ 2000.000 más IVA 
 
  • Dic. 6, Se compra mercancías a crédito, a una empresa del Régimen Común denominada Global S.A.S.   Así: 
Producto A         4.200    a $    14.150 más IVA
Producto AB      3.700    a $      11.860   más IVA
Producto M        6.800    a $     9.350 más IVA
Producto EQ      7.000    a $    12.400   más IVA
 
  • Dic. 6, Se realizan ventas de contado a una Empresa Gran Contribuyente, denominada Distribuidora El Buen Precio S.A., las ventas fueron:
Producto EQ    5.000   a $ 35.900   más IVA
 
  • Dic. 7, Se cancelan todos los Gastos Causados del mes anterior, para cada pago se hace un cheque en orden consecutivo del ch# 111 al ch# 120 
 
  • Dic. 10, Se cancela con Cheque# 121 a la Caja de Compensación de Colsubsidio, los aportes Parafiscales causados en el mes anterior.
 
  • Dic. 10, Se cancela con Cheque# 122 a la Nueva EPS la Seguridad Social por Salud, causada en el mes anterior.
 
  • Dic. 10, Se cancela con Cheque# 123 al Seguro Social por Pensión, causada en el mes anterior.
 
  • Dic. 10, Se cancela con Cheque# 124 a la Positiva por la Seguridad Social en Riesgos Profesionales, causada en el mes anterior.
 
  • Dic. 12, Se consigna a la Cuenta Corriente el 50% del Efectivo existente en caja
 
  • Dic. 13, Se cancela la Retención en la Fuente del mes de Noviembre con Cheque # 125
 
  • Dic. 20, se cancela con Cheque # 127, las primas correspondientes al segundo semestre
 
·         Dic 20, Adquiere 1.500 acciones de la COMPAÑÍA NACIONAL DE CHOCOLATES S. A., a $1.000 cada una, con la intención de conservarlas a largo plazo, se gira cheque, comisión del 0.75%
 
  • Dic 20, se compra local en el Centro Comercial Unicentro, a PEDRO GOMEZ BARRERO & CIA S. A., por valor de $300 millones, se gira el 10% con cheque del BBVA y el saldo Financiado por Bancolombia a 15 años, con interés del 12% T.A., pagadero mes vencido.
 
·         Dic 20, Se compran muebles por valor de $10.5 millones más Iva, pago de contado, SU ARCHIVO LTDA, Empresa del Régimen común, descuento comercial del 0.5% se gira cheque.
 
  • Dic. 21, El Banco debita $ 1.000.000 como abono a la obligación Financiera que viene del primer semestre.
 
  • Dic. 23, Se realiza ventas de contado a María de los Ángeles Cárdenas, Persona Natural las ventas fueron:
Producto A    7.600    a $ 32.000 más IVA
Producto AB  7.400   a $ 25.900   más IVA
Producto M    20.100 a $ 23.500 más IVA
Producto EQ  12.650   a $ 35.900 más IVA
 
  • Dic. 28, Se gira el Cheque# 128, para rembolso de caja menor por lo siguientes conceptos:
Transporte mensajero $35.000, Gastos de Cafetería $22.000, gastos de Fotocopias $33.800, Gastos Notariales por $21.000 más Iva, Compras de Periódicos $10.000,  Mantenimiento de equipos de computo $40.000, aseo de oficinas $55.000, Parqueaderos $18.000, Combustible camioneta $50.000, Restaurantes $44.000, elementos de Aseo $90.000
 
  • Dic. 28, Se realiza ventas a crédito a una Empresa del Régimen Común, denominada Distribuidora El Éxito S.A.S., las ventas fueron:
Producto A    7.390    a $ 30.000 más IVA
Producto AB 7.800   a $ 24.900 más IVA
Producto M   15.000 a $ 21.900 más IVA
Producto EQ 11.000 a $ 32.900 más IVA
 
  • Dic. 31, El cliente Distribuidora El Éxito S.A.S cancela la mitad con cheque del total que adeuda
 
  • Dic. 31, se paga la nómina del mes, así: Secretaria $800.000, Gerente $2.500.000, Jefe Administrativo $1.500.000, Auxiliar $1.200.000, mensajero $700.000, Jefe Técnico y de Operaciones $1.500.000, vendedor $600.000. (El mensajero trabajo 29 días, la secretaria trabajo 29 días, y el auxiliar trabajo 28 días) H. Extras 18 HED, 16 HEN, 12 HEDD, 6 HEDN, con Ch# 129
 
  • Dic. 31, Se adquiere una Camioneta Modelo x por valor $ 50.000.000, se hace un abono del 20% con cheque # 130 y se entrega la Camioneta existente, la cual la reciben por un valor de $ 23.000.000 y el saldo se firma un pagare con una entidad financiera.
  • Diciembre 31, se realiza una inversion en CDT a la vista por el 90% del total existente en bancos, con un interes del 12% anual M.A. pagadero M.V.
 
  • Dic. 31, Se causan los siguientes Gastos:
1.   Honorarios del Contador María Méndez - Persona Natural $ 1.000.000
2.   Servicio Telefónico-ETB $ 466.000
3.   Servicio de Energía – Codensa $ 63.300
4.   Servicio de Agua – EAAB $ 114.000
5.   Comisiones por Mercadeo a Juan González – Persona del Régimen Común $ 2.500.000
6.   Transporte de Mercancías a Transportes el Cóndor $ 1.200.000
7.   Regalos Navideños para empleados,   adquiridos en Carrefour S.A por $ 6.000.000 
8.   Arrendamiento equipo de cómputo 15 días a $ 40.000 en día, a la empresa Leasing ESSA
9.   Honorarios por Asesoría Jurídica a la Empresa de Abogados Rodríguez & CIA por $ 1.200.00
10.       Administración de las Oficinas $ 330.000
  • Dic.  31, Partidas Conciliatorias:
Cheques pendientes de cobro # 76,78, 79, 110, 117, 118, 128, 129, 130
Mayor valor contabilizado en el Ch# 112 por $ 24.000
Nd Pendiente de Contabilizar por GMF $ 109.090
Menor Vr. Contabilizado en Cheque # 112  girado para el pago de la Empresa ETB  por $ 4.440 




Comentarios hacia esta página:
Comentado por xiomara( ramirezanyi8gmail.com ), 18-07-2017, 01:49 (UTC):
quisiera saber si tu tienes este taller ya desarrollado que me hagas el favor de pasarmelo



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